Principais assuntos de auditoria no novo relatório de auditoria nas instituições financeiras brasileiras

Abstract

O presente estudo tem como objetivo analisar o novo relatório de auditoria nas instituições financeiras brasileiras com foco nos principais assuntos de auditoria, no período de 2016. Para a análise dos relatórios, foram considerados os dados das maiores instituições financeiras , de acordo com seu ativo, onde foram selecionadas 134 instituições financeiras, retiradas do relatório IF.Data no site do Banco Central. Foram analisadas as informações do relatório, como tipo de opinião, quanto a condição de listagem em bolsa ou não, origem do capital de controle, firma de auditoria, se apresentava ou não principais assuntos de auditoria e qual tipo de principal assunto. Como a grande atualização foi a NBC TA 701 que é a inserção dos principais assuntos de auditoria no relatório para as empresas listadas, os resultados mostraram que todas as empresas listadas encontradas, comunicaram os principais assuntos de auditoria, como cita a norma. Quanto ao tipo de opinião, os relatórios sem ressalva foram os que mais apresentaram PAA’s. Quanto a origem do capital de controle, os bancos públicos apresentaram resultado significativo, enquanto os bancos estrangeiros apresentaram somente 4 relatórios com PAA’s. Por firma de auditoria, as big four mostraram um comportamento semelhante quanto a divulgação de relatórios com principais assuntos, sem diferenças significativas, enquanto outras firmas de auditoria apresentaram nenhum relatório com PAA. Por fim, os tipos de principais assuntos mais encontrados foram: provisão para crédito de liquidação duvidosa, ambiente de tecnologia, provisões e passivos contingentes (fiscais, cíveis e trabalhistas), crédito tributário e valor justo dos instrumentos financeiros. Percebe-se que são áreas que envolvem alto nível de julgamento e premissas subjetivas.